2019更大規(guī)模減稅啟幕：制造業(yè)和小微企業(yè)減負(fù)是重點(diǎn)

    新的《個(gè)人所得稅法》《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》和《個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除暫行辦法》，自2019年1月1日起正式實(shí)施。今后納稅人計(jì)算個(gè)稅應(yīng)納稅所得額，在5000元基本減除費(fèi)用扣除和“三險(xiǎn)一金”等專(zhuān)項(xiàng)扣除外，還可享受子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金，以及贍養(yǎng)老人等6項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。當(dāng)然，納稅額因人而異，要看個(gè)人的工資收入和能夠享受多少專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。

    社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等非稅收入由稅務(wù)部門(mén)統(tǒng)一征收。從2019年1月1日起，將基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)交由稅務(wù)部門(mén)統(tǒng)一征收。從納稅人角度來(lái)看，社保費(fèi)由稅務(wù)部門(mén)統(tǒng)一征收，意味著將來(lái)職工社保的繳費(fèi)基數(shù)需要與個(gè)稅的征繳基數(shù)保持一致。這對(duì)于上班族來(lái)說(shuō)，無(wú)疑將釋放長(zhǎng)期利好。

    創(chuàng)投個(gè)人合伙人稅負(fù)只減不增。從2019年1月1日起，對(duì)依法備案的創(chuàng)投企業(yè)，可選擇按單一投資基金核算，其個(gè)人合伙人從該基金取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓和股息紅利所得，按20%稅率繳納個(gè)人所得稅；或選擇按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算，其個(gè)人合伙人從企業(yè)所得，按5%—35%超額累進(jìn)稅率計(jì)算個(gè)人所得稅。此次創(chuàng)投基金政策將極大促進(jìn)創(chuàng)投行業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，有利于穩(wěn)定投資者的信心，緩解小微企業(yè)融資難融資貴問(wèn)題。

    《關(guān)于改革國(guó)有企業(yè)工資決定機(jī)制的意見(jiàn)》明確，從2019年1月1日起全面推行改革，工資總額與國(guó)企經(jīng)濟(jì)效益、勞動(dòng)生產(chǎn)率等掛鉤同向聯(lián)動(dòng)、能增能減，職工工資收入將與其工作業(yè)績(jī)和實(shí)際貢獻(xiàn)緊密掛鉤。

    2019年1月1日起開(kāi)始執(zhí)行《醫(yī)療衛(wèi)生領(lǐng)域中央與地方財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革方案》。《方案》提出，中央制定計(jì)劃生育扶助保障補(bǔ)助國(guó)家基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)，獨(dú)生子女補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)提高。

    多種抗癌藥料實(shí)行零關(guān)稅等。自2019年1月1日起，調(diào)整跨境電商零售進(jìn)口稅收政策，提高享受稅收優(yōu)惠政策的商品限額上限：年度交易限值由每人每年20000元提高至26000元；單次交易限值提高至5000元；我國(guó)對(duì)706項(xiàng)商品實(shí)施進(jìn)口暫定稅率，對(duì)94項(xiàng)能源資源產(chǎn)業(yè)商品不再征收出口關(guān)稅。其中藥品原料方面包括多種抗癌藥原料和罕見(jiàn)病藥原料，2019年暫定稅率均為0；對(duì)原產(chǎn)于香港、澳門(mén)的進(jìn)口貨物將全面實(shí)施零關(guān)稅。

    一批法律新規(guī)實(shí)施。2019年1月1日起，《中華人民共和國(guó)電子商務(wù)法》《中華人民共和國(guó)土壤污染防治法》《中華人民共和國(guó)耕地占用稅法》、新修改的《中華人民共和國(guó)農(nóng)村土地承包法》正式實(shí)施。

     為依法規(guī)范地方政府債務(wù)管理，增強(qiáng)地方政府債務(wù)信息透明度，嚴(yán)格防范地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，近日，財(cái)政部印發(fā)了《地方政府債務(wù)信息公開(kāi)辦法(試行)》，自2019年1月1日起實(shí)施。《辦法》明確了地方政府債務(wù)預(yù)決算信息公開(kāi)、地方政府債券信息公開(kāi)等要求，強(qiáng)化信息公開(kāi)監(jiān)督等。

    人民銀行、銀保監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布的《互聯(lián)網(wǎng)金融從業(yè)機(jī)構(gòu)反洗錢(qián)和反恐怖融資管理辦法(試行)》要求，自2019年1月1日起，客戶(hù)當(dāng)日單筆或者累計(jì)交易人民幣5萬(wàn)元以上(含5萬(wàn)元)、外幣等值1萬(wàn)美元以上(含1萬(wàn)美元)的現(xiàn)金收支，金融機(jī)構(gòu)、非銀行支付機(jī)構(gòu)以外的從業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在交易發(fā)生后的5個(gè)工作日內(nèi)提交大額交易報(bào)告。

    《中國(guó)人民銀行關(guān)于非銀行支付機(jī)構(gòu)開(kāi)展大額交易報(bào)告工作有關(guān)要求的通知》明確規(guī)定，自2019年1月1日起，非銀行第三方支付機(jī)構(gòu)(比如支付寶、微信等)對(duì)于用戶(hù)涉及大額交易的，必須上報(bào)央行。新規(guī)規(guī)定，使用支付寶和微信等在內(nèi)的非銀行第三方支付機(jī)構(gòu)時(shí)，在超過(guò)規(guī)定(個(gè)人交易5萬(wàn)元以上、個(gè)人轉(zhuǎn)賬20萬(wàn)元以上)需要將明細(xì)上報(bào)央行。

    新個(gè)稅法全面實(shí)施，正是新的一年里我國(guó)減稅“大禮包”中的一項(xiàng)。中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議明確，2019年，我國(guó)將實(shí)施更大規(guī)模的減稅降費(fèi)。2018年12月27日至28日召開(kāi)的全國(guó)財(cái)政工作會(huì)議也釋放出減稅降費(fèi)的明確信號(hào)。

    在2019減稅路徑圖上，普惠性減稅與結(jié)構(gòu)性減稅將共同發(fā)力，制造業(yè)和小微企業(yè)減輕稅負(fù)成重點(diǎn)，小微企業(yè)、科技初創(chuàng)企業(yè)還將迎來(lái)普惠性稅收減免。

    財(cái)政部部長(zhǎng)劉昆指出，2019年要實(shí)施更大規(guī)模的減稅降費(fèi)。具體而言，將實(shí)行普惠性減稅和結(jié)構(gòu)性減稅相結(jié)合，重點(diǎn)減輕制造業(yè)和小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展。對(duì)小微企業(yè)和科技型初創(chuàng)企業(yè)實(shí)施普惠性稅收減免。全面實(shí)施修改后的個(gè)人所得稅法，落實(shí)好6項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策，減輕居民稅負(fù)。

    同時(shí)，劉昆表示，還將“推進(jìn)更為明顯的降費(fèi)”。具體包括：清理規(guī)范地方收費(fèi)項(xiàng)目，加大對(duì)亂收費(fèi)查處和整治力度。加強(qiáng)收費(fèi)項(xiàng)目清單“一張網(wǎng)”建設(shè)，健全亂收費(fèi)投訴舉報(bào)查處機(jī)制。

    全國(guó)財(cái)政工作會(huì)議還在完善稅收制度方面提出，深化增值稅改革，構(gòu)建更加簡(jiǎn)潔、中性、公平的增值稅制度。推進(jìn)綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制改革。

    2018年12月31日，國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)王軍在新年賀詞中說(shuō)，要確保把個(gè)人所得稅改革紅利送到千家萬(wàn)戶(hù)。他還表示，新的一年里，將繼續(xù)深化稅制改革，進(jìn)一步鞏固國(guó)稅地稅征管體制改革成果；認(rèn)真落實(shí)各項(xiàng)減稅降費(fèi)措施，持續(xù)深化稅收領(lǐng)域“放管服”改革和優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境，進(jìn)一步增強(qiáng)納稅人和繳費(fèi)人獲得感。

    回顧剛剛過(guò)去的2018年，我國(guó)大力實(shí)施減稅降費(fèi)。包括下調(diào)制造業(yè)、交通運(yùn)輸?shù)刃袠I(yè)增值稅稅率，退還部分企業(yè)期末留抵稅額，擴(kuò)大享受稅收優(yōu)惠政策的小微企業(yè)范圍，出臺(tái)新的支持研發(fā)創(chuàng)新的稅收政策，推進(jìn)個(gè)人所得稅改革……一系列減稅降費(fèi)舉措對(duì)激發(fā)市場(chǎng)活力，降低企業(yè)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展發(fā)揮了重要作用。財(cái)政部方面此前指出，預(yù)計(jì)2018年全年我國(guó)減稅降費(fèi)規(guī)模將超1.3萬(wàn)億元。

    北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院財(cái)稅政策與應(yīng)用研究所所長(zhǎng)李旭紅表示，減稅降費(fèi)降成本是供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的核心內(nèi)容，稅收作為經(jīng)濟(jì)政策中重要的調(diào)控手段，可以改變商品、服務(wù)和要素的相對(duì)價(jià)格，能更好地推動(dòng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整。

    從優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)、服務(wù)于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的要求著手，實(shí)行結(jié)構(gòu)性減稅的落腳點(diǎn)是減輕企業(yè)和個(gè)人的稅收負(fù)擔(dān)，同時(shí)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整及優(yōu)化。

    展望2019年的減稅舉措，李旭紅認(rèn)為，繼續(xù)深化增值稅改革可以作為減稅降費(fèi)的重要切入點(diǎn)，包括降低增值稅稅率，為實(shí)體經(jīng)濟(jì)及制造業(yè)減負(fù)；建立健全規(guī)范的留抵退稅制度，完善現(xiàn)代增值稅制度，減輕納稅人資金成本的占用；進(jìn)一步打通增值稅的抵扣鏈條，避免稅負(fù)沉淀。

    此外，還應(yīng)該加強(qiáng)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)稅收激勵(lì)，通過(guò)系統(tǒng)而有針對(duì)性的優(yōu)惠政策，為企業(yè)注入新能量，助力企業(yè)科技創(chuàng)新駛?cè)?ldquo;快車(chē)道”。她指出，在稅制的安排上，應(yīng)精準(zhǔn)落實(shí)創(chuàng)新優(yōu)惠政策，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級(jí)；還可以繼續(xù)完善及優(yōu)化人力資本及技術(shù)成果轉(zhuǎn)化的稅收激勵(lì)政策，促進(jìn)我國(guó)科技創(chuàng)新提質(zhì)升級(jí)，并進(jìn)一步著力于新動(dòng)能。

    “當(dāng)然，普惠式的減稅還應(yīng)繼續(xù)大力支持中小企業(yè)的發(fā)展，尤其是通過(guò)對(duì)于初創(chuàng)型、種子型小微企業(yè)的減免稅，促使企業(yè)在創(chuàng)新中謀求企業(yè)及國(guó)家的發(fā)展，在發(fā)展中鞏固創(chuàng)新成果的轉(zhuǎn)化”，李旭紅指出，可以預(yù)期2019年減稅降費(fèi)政策將發(fā)揮更顯現(xiàn)的積極效應(yīng)。

    “無(wú)疑，大規(guī)模減稅降費(fèi)可以更好地應(yīng)對(duì)復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，從而更好地抓住重要戰(zhàn)略機(jī)遇期，為市場(chǎng)活力的充分釋放創(chuàng)造良好的環(huán)境。”中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇說(shuō)。